El IRPF del artista: la retención que casi todos facturan mal
Una factura de caché tiene dos impuestos que van en direcciones opuestas. El IVA se suma al importe y lo paga el que contrata. La retención de IRPF se resta y la ingresa el que contrata en nombre del artista. Cuando se mezclan, el total a pagar sale mal.
Las dos líneas que hay que entender
Un caché de 3.000 € se factura así: base 3.000 €, IVA del 21 % que son 630 €, retención de IRPF del 15 % que son 450 €. Total a pagar: 3.000 más 630 menos 450, es decir 3.180 €.
El artista cobra 3.180 €. El promotor ingresa a Hacienda los 450 € de retención a nombre del artista en el modelo trimestral, y declara los 630 € de IVA soportado.
Los errores habituales
Se repiten tanto que casi se pueden numerar:
- Sumar la retención en vez de restarla. El artista cobra 450 € de más y luego hay que reclamarlos.
- Aplicar la retención sobre el total con IVA en vez de sobre la base. Sale 545 € en lugar de 450 €.
- Olvidar la retención cuando el artista es autónomo y factura a nombre propio. Es obligatoria.
- Aplicarla cuando el que factura es una sociedad. Ahí no hay retención de IRPF.
- Usar el 7 % de los nuevos autónomos sin comprobar que el artista aún está en sus tres primeros años.
Quién factura a quién
Si el artista es autónomo, factura él al promotor con IVA y retención. Si el artista tiene una sociedad o pasa por una agencia que factura por él, la factura la emite la sociedad: con IVA y sin retención de IRPF.
Si el promotor es una asociación cultural o un ayuntamiento, sigue estando obligado a practicar la retención cuando el que factura es una persona física. La forma jurídica del que paga no cambia la del que cobra.
Cómo dejar de hacerlo a mano
La forma de no equivocarse es que la factura sepa quién es el emisor y aplique la regla sola. Si el artista es persona física, resta el 15 %. Si es sociedad, no lo resta. El IVA se suma siempre sobre la base, la retención se calcula siempre sobre la base.
Eso es lo que hace el módulo de facturas de Soldaut, con el dato del caché heredado del análisis del evento para que no haya que volver a escribirlo. Pero la regla es la misma la calcule quien la calcule.